Эксперты УФНС России по Амурской области разъяснили правила уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Ведомство напомнило, что одной из частых ошибок в декларации остается неверный расчет и отражение авансов.
По статье 286 НК РФ квартальные авансы платят организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации по статье 249 НК РФ в среднем не превышали 15 млн рублей за каждый квартал. Если средняя выручка выше этого лимита, со следующего квартала компания должна платить и квартальные, и ежемесячные авансы.
Обязанность исчислять авансы на третий квартал 2026 года возникает, если доходы организации за период с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года превысили 60 млн рублей. Под «предыдущими четырьмя кварталами» понимают подряд идущие кварталы, которые предшествуют сроку подачи декларации.
В декларации за первое полугодие 2026 года сумму авансов на третий квартал отражают по строкам 290–310 Листа 02. Показатель считают как разность между суммой исчисленного налога за первое полугодие и суммой налога за первый квартал 2026 года.
От правильного заполнения строк 290–310 Листа 02 зависит, можно ли уменьшить налог на сумму авансов, начисленных в прошлом квартале. Ошибки или пропуск этих строк могут привести к лишнему начислению налога на прибыль и недоимке в ЕНС.
Исправить такую ситуацию можно только через уточненную декларацию к уменьшению. При этом камеральная проверка, в том числе по уточненной декларации, может идти до трех месяцев. До ее окончания суммы, которые подлежат возврату из бюджета, не отразят на ЕНС.
