Эксперты УФНС по Амурской области назвали самые частые ошибки, которые организации допускают в декларации по налогу на прибыль. Ведомство указало, что **часто ошибки связаны с безнадежными долгами, разделением прямых и косвенных расходов и учетом расходов по периодам**.
В УФНС напомнили, что списать долг как безнадежный можно только по основаниям, которые указаны в пункте 2 статьи 266 НК РФ. При этом перечень таких оснований нужно применять строго по норме.
Перечень прямых и косвенных расходов налогоплательщик определяет сам и закрепляет в учетной политике. Он должен быть экономически обоснован и соответствовать фактической природе затрат. **К прямым расходам относят затраты, которые связаны с производством**, а косвенными считают прочие расходы, которые нельзя отнести к конкретному объекту калькуляции.
К прямым расходам УФНС отнесла сырье и материалы, зарплату производственных рабочих, страховые взносы с нее, амортизацию производственного оборудования и транспортные расходы, связанные с производственным процессом. К косвенным расходам ведомство отнесло аренду и коммунальные платежи по административным помещениям, зарплату управленческого персонала и взносы с нее, амортизацию офисного оборудования, маркетинг и ИТ-услуги.
В учетной политике нужно также закрепить методику распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и реализованной продукцией с учетом технологического процесса. **Если прямые расходы искусственно отнести к косвенным, текущие расходы будут завышены**.
Косвенные расходы признают в том периоде, когда их произвели. Прямые расходы учитывают по мере реализации продукции, и они входят в себестоимость и остатки незавершенного производства.
Расходы нужно отражать в том налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и подтверждающим документам. Если прошлые расходы не учли вовремя, надо подать уточненную декларацию за нужный период.
Кроме того, в УФНС предупредили, что **с 2026 года нельзя будет корректировать налоговую базу текущего периода за счет расходов прошлых лет**, если ставка налога в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы. Эта норма нужна, чтобы не занижать базу по более высокой ставке.
