Учет членских взносов в некоммерческих организациях

Членские взносы — важная часть финансовой системы любых объединений, где уставом предусмотрено наличие постоянных участников. Собранные средства помогают организациям достигать своих целей, поддерживать инфраструктуру и реализовывать проекты. В этой статье подробно рассмотрим, что собой представляют членские взносы, какие законы регулируют их начисление и кто чаще всего использует такую форму поступления средств.

Понятие и назначение членских взносов

Членские взносы — это обязательные денежные перечисления, которые оплачивают участники (члены) организации в соответствии с ее уставом и решениями органов управления. Их основное назначение — обеспечение деятельности и выполнение уставных целей, а также административные расходы объединения.

Подобная система применяется, в первую очередь, некоммерческими организациями (НКО). Здесь членские взносы позволяют равномерно распределять нагрузку между всеми участниками и обеспечивать устойчивое развитие сообщества. Членские взносы принципиально отличают от:

• пожертвований (добровольных и безвозмездных перечислений);
• спонсорской помощи (целевой поддержки от сторонних лиц);
• выручки от оказания услуг (коммерческой деятельности).

Членские взносы всегда четко закреплены во внутренних документах организации. За их регулярность участники получают внутренние права и преимущества — право голоса, доступ к ресурсам, возможность участвовать в органах управления.

Законодательное регулирование членских взносов в России на 2025 год

Вопросы, связанные с членскими взносами, регулируются сразу несколькими законами и внутренними актами объединений.

• Федеральный закон 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» указывает, что размер и порядок внесения взносов определяются внутренними документами. Без членских взносов такие организации не функционируют.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает, при каких условиях и каким образом членские взносы относятся к расходам, а также правила их налогообложения.
• В качестве правовых оснований используются устав организации, положения о членстве и решения общих собраний членов. Именно эти документы определяют величину взносов, сроки, а также ответственность за неуплату.

Закон не ограничивает максимальный размер взноса, но требует прозрачности его установления. На практике сумма, сроки и целевое назначение четко прописаны в уставных и внутренних документах, а любое изменение обязательно согласовывается коллективно.

Виды объединений, использующих членские взносы

Система членских взносов характерна для целого ряда организаций, каждая из которых реализует свои задачи при поддержке своих участников.

Саморегулируемые организации (СРО)

В СРО (например, строителей или аудиторов) взносы взимаются для обеспечения имущественной ответственности, финансирования деятельности и формирования компенсационного фонда.

Товарищества собственников жилья (ТСЖ) и садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ)

ТСЖ и СНТ используют членские взносы для поддержания общего имущества, проведения ремонтных работ, благоустройства территории.

Политические партии, профессиональные сообщества, иные НКО

В партиях и профсоюзах членские взносы — основной источник поддержки программ и мероприятий. В ассоциациях предпринимателей они идут на юридическую защиту, обучение, организацию встреч.

Например, Российский союз промышленников и предпринимателей получает взносы от членов, чтобы финансировать мероприятия и поддерживать инфраструктуру. В союзе журналистов РФ членские взносы позволяют издавать специализированные журналы и проводить образовательные конференции.

Преимущество такой системы — предсказуемость доходов и равные условия для всех участников сообщества.

Установление, расчет и порядок внесения членских взносов

Вопросы о том, как определяются и вносятся членские взносы, актуальны для всех участников некоммерческих организаций (НКО). Процедура расчета и порядок уплаты регулируются уставом и решениями общего собрания. Сумму и периодичность устанавливают коллективно. Обычно это оформляется в виде протокола или приказа.

Взносы могут быть:

• Регулярными (месячными, квартальными, годовыми);
• Однократными (например, вступительный взнос);
• Экстраординарными (на отдельные цели).

Организация обязана своевременно информировать членов о сумме и сроках внесения средств. Обычно это делается через официальный сайт, e-mail, объявления, письма. После принятия решения изменения доводятся до всех участников. Размер взноса может зависеть от вида деятельности, статуса, площади имущества или других, заранее обсужденных, критериев.

Права и обязанности участников фиксируются в уставе. Честность и прозрачность расчетов формируют доверие вы строите взаимоотношения. Важно собирать взносы строго по утвержденным правилам. Любое изменение порядка требует коллективного согласования.

Бухгалтерский учет членских взносов у плательщика

Для отражения операций с членскими взносами используется стандартный бухгалтерский учет РФ. Проводки зависят от типа организации и целей взноса. Покажем детально основные операции на примере ООО, а также индивидуальных предпринимателей и бюджетных учреждений, исходя из ПБУ (Положение по бухгалтерскому учету), инструкций к счетам и рекомендаций Минфина.

• При вступлении в СРО или НКО: отрази уплату по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса».
• Если взнос относится к расходам будущих периодов — открой счет 97 «Расходы будущих периодов».
• Ежемесячно/ежеквартально списывай расходы с 97 на 20, 26, 44 (те счета, что используются для учета расходов по видам деятельности).
• Обеспечь подтверждение платежа платежным поручением или квитанцией. Приложи внутренние документы (устав, протокол решения).

Пример проводок для плательщика:

• Дт 76 Кт 51 — перечислен членский взнос;
• Дт 97 Кт 76 — отражены расходы будущих периодов (если применимо);
• Дт 20 (26, 44) Кт 97 — списание доли на затраты.

В бюджетных организациях используется счет 0 2 73000 000 «Прочие расчеты с кредиторами и дебиторами». Ведение документации важно для подтверждения перед налоговой и аудитом.

Примеры бухгалтерских проводок с пояснениями

Ниже приведены практические примеры отражения операций с членскими взносами для разных ситуаций. Все операции оформляются по российским стандартам учета. Таблица поможет быстро разобраться в основных действиях:

Операция	Дт	Кт	Пояснение
Внесение ежегодного членского взноса (банковский перевод)	76	51	Перевод денег с расчетного счета организации в адрес СРО, ТСЖ, профсоюза или партии. Расчет производится в соответствии с договором или уставом.
Отражение расходов будущих периодов	97	76	Если членский взнос покрывает срок более одного отчетного периода, укажи сумму на 97 счете для регулярного списания.
Ежемесячное списание части расходов	26	97	Сумму, приходящуюся на месяц, относи к расходам по обычной деятельности. Можно использовать 20, 26, 44 в зависимости от целей.
Задолженность по членскому взносу	76	60	Если обязательство принято, но пока не оплачено. Укажи сумму долга по расчетам с членом объединения.
Погашение задолженности	60	51	Погашение долга произведено безналичным платежом или наличными через кассу.

В каждой ситуации необходимо сохранять первичные документы: квитанции, платежные поручения, решения общего собрания (или правления), выписки банка. Это поможет при проверке и подтверждении обоснованности расходов.

Важный момент: если членские взносы используются для обычной деятельности (например, в СРО, ТСЖ, СНТ для оплаты услуг, заработной платы, административных расходов) — они относятся на текущие расходы. Если цель взноса — приобретение долгосрочных активов, их ведут по правилам соответствующих счетов (например, 08, 10, 07).

Учет членских взносов у получателя

Получатели членских взносов — это обычно некоммерческие организации, такие как СРО (саморегулируемые организации), ТСЖ (товарищества собственников жилья), СНТ (садоводческие некоммерческие товарищества) и другие объединения, работающие на основе коллективного членства. Их задача — правильно отражать взносы в учете, соблюдать целевой характер поступлений и обеспечивать прозрачную отчетность для всех участников.

Особенности применения счета 86

Счет 86 «Целевое финансирование» используется для учета средств, которые поступают на выполнение уставных целей. Членские взносы отражаются на этом счете, потому что они имеют строгую целевую направленность и не относятся к доходам для налогообложения прибылей, если используются правильно.

• Поступление членского взноса фиксируется проводкой: дебет 51 (расчетный счет) / кредит 86 (целевое финансирование).
• Начисление членского взноса (при наличии решения собрания): дебет 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами) / кредит 86.
• Списание средств на уставные цели согласно утвержденной смете: дебет 86 / кредит 60, 70, 69 и других, в зависимости от направления расходов.

Важно: За счет средств, поступивших как членские взносы, организация может осуществлять только расходы, отраженные в уставе и подтвержденные сметой, принятой на общем собрании.

Прозрачность отражения и отчетности

Каждая операция по членским взносам требует документального подтверждения — решения общего собрания, протоколов, утвержденной сметы. Для обоснования целевого статуса расходов организация должна хранить документы не менее 5 лет.

Стадия	Проводка	Документ-основание
Начисление взноса	Д76 К86	Протокол собрания
Поступление взноса	Д51 К76	Платежное поручение, квитанция
Использование средств	Д86 К60/70/69…	Смета расходов, акты

Расходование и отчетность по членским взносам

Расходовать членские взносы можно только на цели, которые предусмотрены уставом организации и закреплены в смете расходов. Контроль строгости использования членских взносов — это залог доверия между членами объединения и руководством.

• Выполняйте оплату только по утвержденной смете.
• Отражайте целевой характер расхода в расходных ордерах, актах, договорах.
• Готовьте регулярные отчеты об использовании средств для общего собрания или ревизионной комиссии.

Нецелевое расходование средств — серьезное нарушение, которое может повлечь административные штрафы, требование вернуть средства, а также споры с налоговыми органами. В каждой организации должен быть внутренний регламент хранения документов, подтверждающих все операции по членским взносам.

Налоговый учет членских взносов у плательщика

В налоговом учете организация-плательщик членских взносов вправе включать такие затраты в расходы при определенных условиях. Ключевые нормы, регулирующие этот вопрос, содержатся в статье 264 Налогового кодекса РФ (другие расходы) и статье 272 НК РФ (порядок признания расходов по методу начисления).

Условия для признания взносов в расходах

1. Взносы должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
2. Участие в объединении и обязательность уплаты взносов должны быть подтверждены уставом.
3. Наличие всех подтверждающих документов (договора, решения о вступлении, копия устава, платежные поручения).

Примеры:

• Компания – участник СРО может учесть членские взносы в составе прочих расходов, если членство связано с деятельностью по получению строительных заказов.
• Юридическое лицо, входящее в отраслевую ассоциацию, может учесть расходы на взносы, если это требуется для ведения бизнеса.

Вид взноса	Основание для учета	Статья НК РФ	Применяемый период
Членский взнос	Устав, решение о вступлении	Ст. 264; Ст. 272	ежемесячно/ежеквартально

Учтите: Если взносы указаны как благотворительные пожертвования, их нельзя учесть как расходы организации, они проходят по другим правилам налогового учета.

Ответственность и санкции за нарушения по учету членских взносов

Если организация нарушает правила учета или отчетности по членским взносам, она может столкнуться с проверками со стороны налоговой инспекции, органов прокуратуры и других контролирующих структур. Ответственность предусмотрена как административная, так и налоговая.

• Неправильный бухгалтерский учет: штраф на должностных лиц и организацию по статье 120 НК РФ (грубое нарушение правил учета).
• Нецелевое использование: ответственность по ст. 15.29 КоАП РФ, взыскание суммы взносов обратно в доход бюджета, дополнительные налоговые доначисления.
• Могут быть иски от членов организации с требованием возврата нецелевых расходов.

Для снижения рисков используйте внутренний контроль, проводите регулярный аудит, следите за актуальностью учетной политики и своевременным информированием членов.

Популярные русскоязычные сервисы и программы для учета членских взносов

Автоматизация учета позволяет значительно снизить вероятность ошибок и облегчает формирование отчетности. Наиболее распространённые решения в России:

1. 1С:Бухгалтерия — поддерживает учет членских взносов, работу с целевым финансированием, генерацию отчетов для собраний. Широкая интеграция с банками.
2. Контур.Бухгалтерия — облачный сервис для ведения учета по стандартам РФ. Позволяет автоматизировать поступление и расходование членских взносов.
3. Мое дело — интернет-бухгалтерия для небольших НКО и ТСЖ. Помогает готовить отчеты, выгружать движение средств.

Преимущества использования учетных программ

• Сокращение числа ошибок при расчетах и формировании проводок.
• Автоматическое ведение реестра членов и задолженностей.
• Быстрая подготовка отчетов для собраний и налоговых органов.
• Уведомления об изменениях размера взносов для всех участников.

Типичные ошибки при использовании программ

• Неаккуратное заполнение реестра членов — возникают несостыковки в учете задолженностей.
• Ошибки в настройке аналитики счетов (например, путаница между целевым и нецелевым финансированием).
• Несвоевременное обновление программного обеспечения — из-за этого появляются несоответствия актуальным стандартам учета.

Программа	Основные функции	Для кого подойдет
1С:Бухгалтерия	Бухгалтерский учет, отчетность, расчет взносов, интеграция с банками	Крупные СРО, ТСЖ, ассоциации
Контур.Бухгалтерия	Онлайн-учет, учет взносов, формирование отчетов по шаблонам	ТСЖ, СНТ, небольшие НКО
Мое дело	Учет поступлений, расходы, напоминания о взносах	ТСЖ, СНТ, профессиональные объединения

Заключение

Грамотный учет членских взносов помогает организациям соблюдать закон, усиливать доверие участников и минимизировать риски. Соблюдайте прозрачность и автоматизируйте учет — это гарант вашего спокойствия и стабильной работы.