Пошаговое руководство по УСН для малого бизнеса

Упрощённая система налогообложения (УСН) — популярный специальный налоговый режим, подходящий предпринимателям и компаниям малого бизнеса. Она разработана для снижения налоговой нагрузки и упрощения бухгалтерской отчетности. В статье рассмотрим, как работает УСН, её плюсы и минусы, а также сделаем акцент на выборе объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Общая характеристика упрощённой системы налогообложения (УСН)

УСН применяется на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Этот режим создан как альтернатива общей системе налогообложения и позволяет существенно сократить объём бухгалтерских и налоговых процедур. УСН предназначена для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, которые отвечают установленным критериям по доходу, численности персонала и стоимости имущества.

Особенность: УСН заменяет сразу несколько налогов — налог на прибыль, НДС (налог на добавленную стоимость), налог на имущество организаций и ИП. При этом налогоплательщик выбирает объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Для разных бизнесов может подойти та или иная схема, в зависимости от структуры доходов и затрат.

Чем отличается УСН от других систем:

• Упрощённый порядок ведения учёта: не нужно сдавать множество отчетов, как на ОСНО (общей системе налогообложения).
• Можно вести учёт в Книге доходов и расходов (КДИР), не требуется полный бухгалтерский учёт для ИП без сотрудников.
• Ставки налога ниже, а в некоторых регионах — ещё понижены по решениям местных властей.
• Не применяется к компаниям, у которых есть филиалы, а также к агрессивно растущим организациям с большими оборотами.

Выбирая УСН, предприниматель получает возможность существенно упростить ведение бизнеса, снизить налоговые платежи и уменьшить отчётную нагрузку.

Преимущества и недостатки УСН в 2025 году

Перед переходом на УСН важно оценить все плюсы и минусы. Рассмотрим основные моменты подробнее.

Преимущества УСН

• Экономия на налогах: многие налоги заменяются единым платежом по результатам деятельности.
• Минимум отчётности: достаточно сдавать декларацию по УСН и платить страховые взносы.
• Простота и прозрачность: расчёт налога по понятной формуле, легко спрогнозировать сумму к уплате.
• Снижение ставок: отдельные регионы снижают ставки по УСН для отдельных видов бизнеса (например, малый бизнес в IT-секторе, производстве).
• Быстрый переход и возвращение на систему: режим доступен как при регистрации, так и по уведомлению.
• Возможность уменьшения налога за счёт страховых взносов: для ИП – до 100% (если нет работников), для организаций и ИП с сотрудниками – до 50%.

Недостатки УСН

• Ограничения по доходу: лимит доходов установлен (на 2025 год лимит подлежит индексации).
• Численность персонала: нельзя превышать максимальное число работников (обычно 130 человек).
• Запрет на филиалы и представительства: организации с обособленными подразделениями УСН применять не могут.
• Нельзя вернуть НДС: покупатели могут отказаться от работы без возможности выставления счета-фактуры с НДС.
• Не все расходы учитываются: при объекте «Доходы минус расходы» можно списывать только расходы, прямо разрешённые НК РФ.
• Ограничение по видам деятельности: некоторые виды бизнеса не имеют права применять УСН.

Пример: ИП на УСН, не имеющий сотрудников и ведущий торговлю, платит налог только с доходов, уменьшенных на сумму страховых взносов, в то время как организация на ОСНО вынуждена сдавать более десятка отчётов и уплачивать несколько налогов.

Однако, если в течение года предприниматель превысит лимит по доходу, численности либо другие показатели — он обязан перейти на общий режим со всеми вытекающими последствиями.

Как выбрать объект налогообложения по УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

УСН предусматривает два объекта налогообложения:

• Доходы — налог рассчитывается со всей суммы поступивших доходов.
• Доходы минус расходы — налог платится с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Выбор зависит от размера расходов и особенностей бизнеса. Если доля расходов невелика, выгоднее вариант «Доходы». Если расходы значительны и их удаётся подтвердить, целесообразно выбрать «Доходы минус расходы».

Ставки налога в 2025 году

• Доходы: 6% (может быть понижена до 1% по региональным законам).
• Доходы минус расходы: 15% (по регионам может снижаться до 5%).

Стандартные ставки корректируются решением субъекта РФ. Например, для IT-компаний, производственных предприятий, бизнеса в приоритетных отраслях ставка может быть ещё ниже.

Кому подходит каждый объект налогообложения

• «Доходы» — полезен для сферы услуг, торговли, где расходы составляют менее 60% от дохода.
• «Доходы минус расходы» — выгоден компаниям с большими затратами: производство, перевозки, оптовая торговля.

Обратите внимание: переход с одного объекта на другой возможен с нового года, по уведомлению в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Параметр	Доходы	Доходы минус расходы
Налоговая ставка	6% (или ниже)	15% (или ниже)
Объект налогообложения	Весь доход	Доход – подтверждённые расходы
Выгодно при	Маленьких расходах	Высокой доле расходов
Документы для подтверждения	Не требуются	Обязательно
Минимальный налог	Не предусмотрен	1% от дохода

Перед выбором сравните: сколько реально составляют расходы, удаётся ли собрать нужные документы, насколько часто тратятся деньги по безналу. Чем сложнее учёт или больше расходов — тем выгоднее схема с расходами.

Особенности применения УСН «Доходы»

Режим «Доходы» — простой вариант упрощённой системы налогообложения. Здесь налоговая база формируется только из поступивших доходов. Расходы значения не имеют. Всё, что поступило на расчётный счёт и в кассу — облагается налогом.

Как рассчитать налог по УСН «Доходы»

Алгоритм расчёта следующий:

1. Сложите все доходы, полученные за отчётный период.
2. Определите ставку налога. Базовая ставка в 2025 году — 6%. В некоторых регионах ставка снижена до 1% (для определённых видов деятельности).
3. Вычислите сумму налога: Доходы × ставка.
4. Уменьшите налог на сумму страховых взносов (лимит — до 100% для ИП без сотрудников и до 50% для организаций или ИП с работниками).

Правила уменьшения налога на страховые взносы

Для ИП без сотрудников уменьшайте налог на всю сумму страховых взносов за себя — вплоть до нуля.

Если есть сотрудники — можно уменьшить налог только на 50% начисленных взносов.

Пример расчёта

Предприниматель без сотрудников получил за год доход 1 200 000 руб. и оплатил страховые взносы 45 000 руб.

• Налог до уменьшения: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб.
• Уменьшение на взносы: 72 000 – 45 000 = 27 000 руб. к уплате

Теперь пример для ИП с сотрудниками. Доход те же 1 200 000 руб., страховых взносов — 50 000 руб.

• Максимальное уменьшение: 72 000 × 50% = 36 000 руб.
• К уплате: 72 000 – 36 000 = 36 000 руб.

Типичные ошибки

• Ошибка при определении налоговой базы: учитывайте только те доходы, которые реально поступили на счёт или в кассу.
• Пропуск лимита уменьшения налога: не уменьшайте налог на взносы сверх разрешённого предела.
• Неправильный выбор ставки: убедитесь в применении понижённой ставки — она доступна не всем.

Совет: Всегда сохраняйте документы, подтверждающие уплату взносов, чтобы избежать претензий от налоговой.

Особенности применения УСН «Доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения предусматривает расчёт налога с разницы между поступившими доходами и подтверждёнными расходами. Вы платите налог только с чистой прибыли.

Формирование базы и учёт расходов

Налоговая база = Доходы – Расходы, где:

• В доходы включайте все поступления за товары, работы, услуги, авансы.
• В расходы можно брать только те категории, которые разрешены статьёй 346.16 Налогового кодекса РФ и оплачены (двойное условие: понесены и оплачены).

Какие расходы учитываются

• Покупка товаров, сырья, материалов
• Оплата аренды имущества
• Оплата труда и страховые взносы
• Коммунальные услуги
• Расходы на рекламу, связь, транспорт
• Проценты по займам
• Бухгалтерские, юридические и консультационные услуги

Полный перечень смотрите в статье 346.16 НК РФ и актуальных письмах ФНС.

Ставка и минимальный налог

Базовая ставка в 2025 году — 15%. В ряде регионов понижена, но не ниже 5%.

Если налог по формуле (Доходы – Расходы) × ставка меньше 1% от валовых доходов — платите минимальный налог: 1% от дохода. Такой случай встречается, когда у вас большие подтверждённые расходы и малая прибыль.

Пример расчёта

Доход за год — 2 000 000 руб., расходы — 1 650 000 руб.

• Налоговая база: 2 000 000 – 1 650 000 = 350 000 руб.
• Налог: 350 000 × 15% = 52 500 руб.
• 1% от дохода: 2 000 000 × 1% = 20 000 руб.
• Платить нужно 52 500 руб. (так как больше минимального налога)

Если база меньше или равна нулю, то налог — минимальный, 1% от дохода.

Частые вопросы и ошибки

• Учтите: для признания расходов нужны подтверждающие документы (чеки, платёжки).
• Не все расходы бизнесу можно учитывать, даже если они были понесены.
• Ошибки в формировании базы часто приводят к спорам с налоговой инспекцией.

Важно: После завершения года можно учесть только оплаченные и документально подтверждённые расходы.

Кто вправе применять упрощённую систему налогообложения в 2025 году

УСН доступна предпринимателям и организациям, которые соответствуют определённым условиям. Эти параметры закреплены в главе 26.2 НК РФ.

Требования для применения УСН

• Доход за 2024 год — не более 188,98 млн рублей.
• Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.
• Доля участия других организаций — не более 25%.
• Компании не должны иметь филиалов и представительств.

Показатели ежегодно индексируются. Проверьте актуальные лимиты на сайте ФНС России.

Как контролируется соблюдение требований

• ФНС отслеживает лимиты по данным вашей отчётности и банковских выписок.
• Если вы превысите хотя бы один из параметров — утратите право на УСН с начала квартала, в котором возникло нарушение.

Что делать при превышении лимитов:

1. Переходите на общую систему налогообложения автоматически.
2. В течение 15 дней подайте уведомление о переходе в налоговую инспекцию.
3. Сдайте отчетность уже как плательщик налога на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и по налогу на имущество.

Показатель	Максимум для УСН на 2025 год
Доход за год	188,98 млн руб.
Средняя численность	130 человек
Стоимость основных средств	150 млн руб.

Совет: Регулярно проверяйте показатели. Превышение лимитов ведёт к потере права на применение УСН и увеличению налоговой нагрузки.

Кто не имеет права применять упрощённую систему налогообложения в 2025 году

Не все предприниматели и организации могут выбрать УСН. Это связано с ограничениями, которые прописаны в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. В 2025 году перечень таких исключений актуализирован и обязателен к учёту при выборе режима.

Запрет на УСН для определённых видов организаций

• Банки и страховые компании.
• Инвестфонды, негосударственные пенсионные фонды.
• Бюджетные и автономные учреждения.
• Иностранные организации и их представительства.
• Организации, в уставном капитале которых доля других юридических лиц превышает 25% (есть исключения для социального бизнеса и инновационных компаний).
• Компании, участвующие в соглашениях о разделе продукции.

Ограничения по видам деятельности

• Производство подакцизных товаров (алкоголь, табак и т.д.).
• Добыча полезных ископаемых (кроме общераспространённых).
• Игровой бизнес и частные нотариусы.
• Организации, занимающиеся арендой торговых комплексов более установленной площади.

Обратите внимание: если в течение года организация или ИП нарушают эти требования, они обязаны перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), начиная с месяца, когда обнаружено нарушение. Частая ошибка — не следить за изменениями учредителей или открытием новых видов деятельности. Проверяйте эти данные регулярно!

Как перейти на УСН: пошаговая инструкция для новых и действующих компаний

Переход на УСН происходит по четко установленным правилам. Процесс немного различается для новых и действующих компаний.

Для новых организаций и ИП

1. При заполнении заявления на регистрацию выберите в соответствующем поле «УСН» или приложите уведомление по форме № 26.2-1.
2. Документ передайте вместе с пакетом регистрационных бумаг в ФНС.
3. Указанный режим будет действовать с момента постановки на учёт.

Для действующих компаний

1. Подайте уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (форма № 26.2-1).
2. Документ можно отправить лично, через интернет (используйте Госуслуги, личный кабинет налогоплательщика или сервисы 1С и Моё дело), либо по почте.
3. Убедитесь, что в год перехода не превышены лимиты по доходу и численности сотрудников.

Особенно важно: своевременно проверить отсутствие оснований, запрещающих применение УСН. Если режим выбран ошибочно, налоговая снимет вас с учёта, а применяется общий порядок налогообложения с доначислениями за весь период.

Какие налоги и взносы заменяет УСН в 2025 году

УСН заменяет ряд основных налогов и даёт право платить только один налог вместо трёх. Это простая альтернатива для малого бизнеса. Однако, есть нюансы, когда часть платежей сохраняется.

Какие налоги заменяет УСН

• Налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП).
• Налог на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
• НДС (налог на добавленную стоимость) — кроме ряда исключительных случаев.

В каких случаях налоги и взносы уплачиваются дополнительно

• НДС исчисляется при ввозе товаров из-за рубежа, а также при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС (добровольное выставление НДС покупателю).
• Налог на имущество платится с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости (например, офисы, магазины).
• Страховые взносы за себя и сотрудников нужно платить в любом случае.
• Транспортный и земельный налоги при наличии таких объектов.

Налог	Заменяет УСН	Дополнительная обязанность
НДС	Да	Импорт, выставление счёта-фактуры с НДС
Налог на прибыль/НДФЛ	Да	Нет
Налог на имущество	Да, кроме по кадастровой стоимости	Кадастровая стоимость
Страховые взносы	Нет	Всегда
Транспортный, земельный	Нет	Всегда

Совет: перед переходом проверьте, какие налоги вы точно сможете заменить, а за что придётся платить дополнительно в зависимости от ситуации.

Учет и отчетность на УСН: порядок, сроки, отчеты в 2025 году

Ведение учёта и сдача отчётности при УСН упрощены, но требуют соблюдения сроков и форм. Не допускайте просрочек и ошибок в данных.

Какие отчёты сдаёт предприниматель на УСН

• Декларация по УСН — раз в год: до 31 марта (ИП), до 31 марта (ООО).
• Расчёты по страховым взносам в СФР — ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.
• Сведения о среднесписочной численности — не позднее 20 января следующего года.
• Справки 2-НДФЛ и расчёт 6-НДФЛ — при наличии наёмных работников.

Порядок учёта

• Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
• Хранение первичных документов (чеки, договоры, акты).
• Отражение всех поступлений и расходов по датам, согласно КУДиР.

Электронные сервисы для УСН

• Личный кабинет налогоплательщика — позволяет сдавать декларации, контролировать начисления, получать уведомления онлайн.
• 1С:Бухгалтерия — автоматизация учёта, подготовка КУДиР, формирование отчетности, выгрузка в ФНС.
• Моё дело — сервис для самостоятельного ведения учёта и подготовки отчетов для малого бизнеса.

Рекомендуется использовать электронные сервисы, чтобы не пропускать сроки и снизить вероятность ошибок при отчётности.

Особенности совмещения УСН с другими режимами налогообложения

Иногда применяют сразу два режима, если позволяет законодательство. Совмещение УСН с патентной системой возможно для ИП, если деятельность, попадающая под патент, четко выделена. Некоторые регионы сохраняют ЕНВД (единый налог на вменённый доход) для отдельных видов деятельности в переходный период.

• При совмещении УСН и патента разделяйте доходы по видам деятельности, ведите отдельный учёт и сдавайте отдельную отчётность.
• Нельзя применять УСН в отношении деятельности, по которой выбран специальный режим (например, для сельхозналога или по определенным видам госконтрактов).

Пример: ИП торгует обувью (на УСН) и оказывает парикмахерские услуги (на патенте). Для каждого вида учёт и налог — отдельно.

Типичные ошибки и риски при применении УСН

Ошибка в применении УСН может привести к доначислениям и штрафам. Особое внимание уделяйте следующим моментам.

1. Ошибки в расчёте налоговой базы — занижение доходов, неверное включение или исключение расходов.
2. Несвоевременная подача уведомления о переходе — если пропущены сроки, работать на УСН нельзя.
3. Превышение лимитов по доходу или численности сотрудников — приводит к автоматическому переходу на ОСНО с начала квартала.
4. Нарушения в ведении КУДиР — неточности в заполнении книги доходов и расходов, отсутствие подтверждающих документов.
5. Неправильное совмещение режимов — смешение учёта разных видов деятельности и налогов.

Чтобы избежать этих ошибок:

• Внимательно ведите учёт и храните подтверждающие документы.
• Регулярно сверяйте суммы доходов и лимиты.
• Следите за изменениями законодательства и разъяснениями ФНС.
• Используйте сервисы для автоматизации учёта и проверки расчётов.

Заключение

УСН в 2025 году остаётся удобным и выгодным для малого бизнеса, но требует строгого соблюдения ограничений. Правильный выбор режима и чёткое выполнение правил помогут избежать ошибок и штрафов.