Минфин разъяснил, как организация — участник СПИК, у которой есть обособленные подразделения, должна применять пониженные ставки по налогу на прибыль. В письме от 04.12.2025 № 03-03-08/117788 ведомство напомнило, что такие ставки действуют по НК РФ при соблюдении установленных условий.
Участник СПИК может применять пониженные ставки к прибыли от деятельности в рамках инвестиционного проекта, по которому заключен контракт, если ведет раздельный учет доходов и расходов. При этом по статье 288 НК РФ налог на прибыль в федеральный бюджет платит головная организация по месту своего нахождения, без распределения по подразделениям.
В бюджеты субъектов РФ налог и авансы платят по месту нахождения организации и каждого подразделения исходя из доли прибыли, которая приходится на это подразделение. Эту долю считают по среднесписочной численности работников, расходам на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
База по налогу на прибыль формируется по всей организации. Отдельно прибыль по деятельности каждого подразделения не считают. Если компания ведет раздельный учет для разных налоговых баз, долю прибыли определяют по каждой такой базе отдельно.
Если у участника СПИК есть подразделения в разных регионах, каждую налоговую базу распределяют между субъектами РФ по тем же правилам. К распределенным базам применяют ставки, которые действуют в этих регионах по региональным законам. Разъяснения Минфина ФНС довела до налоговых органов письмом от 13.04.2026 № СД-36-3/2912@.
