Организация внутрифирменных расчетов по счету 79

Счет 79 в бухгалтерском учете используется для отражения расчетов между головной организацией и ее обособленными подразделениями. Часто его называют счетом для внутрифирменных расчетов. Правильное применение этого счета помогает грамотно учитывать движение денежных средств, имущества и других активов между центральным офисом и отдельными филиалами или представительствами. Ниже рассмотрим, для чего нужен 79 счет, когда он обязателен и какие особенности учета важно учитывать бухгалтерам.

Что такое 79 счет в бухгалтерском учете

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для отражения денежного и имущественного обмена между головной организацией и ее обособленными подразделениями (ОП). Под обособленными подразделениями понимаются филиалы, представительства, отделения со своим балансом, отдельным банковским счетом, расчетом налогов и самостоятельной бухгалтерией.

Основное назначение счета — учет расчетов между центральным офисом и структурными единицами компании. Такие расчеты могут включать:

• передачу денежных средств для покрытия расходов ОП;
• передачу имущества и материалов для ведения деятельности;
• выплату зарплаты, командировочные;
• перевод товаров или продукции;
• отражение возвратов и компенсаций между подразделениями.

Счет 79 помогает разделить финансовые потоки между разными частями организации, вести аналитический учет по каждому филиалу, получать точную картину платежей и имущества, не смешивая их с другими счетами (например, с расчетами с контрагентами или поставщиками).

Когда обязателен учет на 79 счете

Ведение отдельных расчетов на 79 счете обязательно при:

1. Открытии обособленного подразделения с выделенным балансом, отдельным банком и отдельной регистрацией по месту нахождения.
2. Передаче активов (товаров, материалов, оборудования) из головной компании в филиал, отделение, представительство.
3. Выплате денежных средств филиалу на покрытие его расходов, выплату зарплаты, оплату налогов или других обязательств.
4. Выполнении любых внутрифирменных расчетных операций между балансодержателем и структурными единицами.

У подразделения уже могут быть:

• Код ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций);
• Свой КПП (код причины постановки на учет);
• Собственный банковский счет;
• Отдельная касса и расчет по налогам.

Чем отличаются филиалы, представительства и отделения:

• Филиал — может вести всю деятельность компании, действует на основании доверенности, обычно ведет самостоятельную бухгалтерию и сдаёт отчетность.
• Представительство — выполняет функции представления интересов компании, ограничен в самостоятельном ведении бизнеса, чаще только информирует головной офис о нужных операциях.
• Отделение — структурная административная единица, может иметь или не иметь отдельных финансовых полномочий, иногда не выделяется на отдельный баланс.

Для каждого типа подразделения правила использования 79 счета зависят от степени самостоятельности и вида операций.

Характеристика 79 счета: активно-пассивный счет

Счет 79 — активно-пассивный. Это значит, что по этому счету могут учитываться как активы (дебет), так и обязательства (кредит).

Признаки активно-пассивного счета:

• По дебету отражается задолженность головной компании перед подразделением.
• По кредиту — задолженность подразделения перед головной организацией.
• Сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым — в зависимости от движения средств и активов.

Пример учета:

• Головная компания отправила филиалу денежные средства — запись по дебету 79 счета (у филиала появляется дебиторская задолженность головного офиса).
• Филиал передал товары головной организации — запись по кредиту 79 счета (у головной компании появляется кредиторская задолженность перед филиалом).

Схема движения по счету 79:

• Дебет 79 — передача активов от головного офиса филиалу.
• Кредит 79 — поступление активов или возврат средств от филиала головной организации.

Таким образом, счет 79 позволяет прозрачно видеть взаимные обязательства компании и её подразделений. При правильном разнесении операций все взаимные расчеты будут своевременно отражены в учете обоих сторон.

Структура и субсчета 79 счета

Счет 79 используется для контроля расчетов между головной организацией и обособленными подразделениями. Важно понимать, что для удобства анализа движений по счету открываются субсчета. Каждый субсчет помогает вести точный учет по видам операций и направлениям деятельности.

• 79.1 «Расчеты с филиалами» — начисления и взаиморасчеты между головной компанией и филиалами, действующими на отдельном балансе.
• 79.2 «Расчеты по текущим операциям» — затраты и поступления по текущей деятельности, не связанные напрямую с передачей имущества.
• 79.3 «Расчеты по доверительному управлению имуществом» — используется при передаче имущества управляющему в рамках договора доверительного управления.

Ведение аналитического учета по 79 счету производится по каждому обособленному подразделению и по каждому договору. Это позволяет точно отслеживать взаиморасчеты и контролировать остатки как в целом, так и по отдельным направлениям.

Виды хозяйственных операций, отражаемых на 79 счете

На 79 счете фиксируются все внутренние расчеты между головной компанией и ее подразделениями. Вот основные операции, которые отражают на этом счете:

• Передача имущества — оборудование, материалы, основные средства по внутреннему перемещению.
• Перевод денежных средств — финансирование поточных расходов филиала или филиалом материнской компании.
• Передача товаров и продукции — перемещение запасов для нужд подразделения.
• Расчеты по заработной плате — возмещение зарплаты, начисленной филиалом, либо при централизованной выплате головной организацией.
• Расходование средств на нужды филиала — оплата аренды, коммунальных услуг, командировочных расходов.

Для каждой хозяйственной операции выбирается подходящий субсчет и ведется аналитический учет по подразделению, чтобы были видны все движения и остатки.

Типовые бухгалтерские проводки по 79 счету

Ниже представлен перечень частых бухгалтерских проводок по 79 счету для головной компании и обособленного подразделения. Для удобства сведения информация дана в таблице.

Совет: Всегда проверяйте правильность выбора корреспондирующих счетов и ведите детальный аналитический учет по каждому подразделению, чтобы избежать ошибок при составлении отчетности.

Пример ведения учета по 79 счету (2025 год)

Рассмотрим практический пример, как правильно вести учет на 79 счете при создании обособленного подразделения (ОП), передачи имущества, расчетах по заработной плате и отражении в балансе. Особое внимание уделим налоговым требованиям 2025 года, в том числе расчетам по НДС (налогу на добавленную стоимость) и налогу на прибыль, а также использованию соответствующих налоговых кодов.

Ситуация

ООО «Пример» создало в 2025 году филиал в регионе с отдельным банковским счетом, КОП (кодом объекта подразделения), КПП (кодом причины постановки на учет). Головная компания передает филиалу оборудование и денежные средства для организации деятельности, а также производит начисление зарплаты сотрудникам филиала.

Передача имущества в филиал

• На основании приказа оборудование передается филиалу по накладной. Передача отражается проводкой:
  1. Дебет 79.1 Кредит 01 — списание основного средства с баланса головной.
  2. Дебет 08 Кредит 79.1 — поступление основного средства на баланс филиала.
• В документах укажите все реквизиты филиала: КОП, КПП и номер расчетного счета.

Перевод денег филиалу

• По платежному поручению перечислены денежные средства:
  1. Дебет 79.1 Кредит 51 (для головной организации) — уменьшение средств организации и увеличение долга филиала.
  2. Дебет 51 Кредит 79.1 (для филиала) — увеличение средств филиала, отражение кредиторской задолженности перед головной организацией.

Начисление и выплата зарплаты

• Зарплата работникам филиала выплачивается за счет перечисленных средств:
  1. Дебет 70 Кредит 51 — выдача заработной платы из средств филиала.
  2. Дебет 79.1 Кредит 70 (в головной организации) — отражение расчетов по зарплате.

Отражение операций в балансе

Данные по расчетам между головной организацией и филиалом отражаются на счете 79.1. Финансовый результат консолидируется в балансе головной. Остатки по 79 счету показывают задолженность филиала перед головной и наоборот.

Налоговые последствия

• НДС — операции между головной и филиальной структурой не облагаются НДС, так как организация единая. Однако, при передаче имущества, купленного с НДС, важна правильная детализация в учетных документах.
• Налог на прибыль — расходы и доходы филиалов включаются в общий налоговый расчет головной компании, с учетом требований налогового кодекса РФ (НК РФ). Важно вести раздельный учет по филиалу: отдельно отражать выручку, расходы, основные средства.

Заполните отчетность по каждому филиалу, чтобы избежать ошибок при подаче деклараций.

Распространённые ошибки при работе с 79 счетом

Если бухгалтер неверно организует учет по 79 счету, это может привести к налоговым рискам и искажению отчетности. Вот наиболее частые ошибки и рекомендации, как их избежать.

• Ошибочный выбор корреспондирующего счета. Не используйте субсчета 79 для расчетов с другими организациями, только для внутрифирменных операций между головной и ОП.
• Отсутствие аналитического учета. Всегда ведите раздельный учет по каждому подразделению (филиалу, представительству), чтобы корректно отражать расчеты. Указывайте КОП, КПП и отдельные договоры доверительного управления.
• Неправильное начисление налогов. Не начисляйте НДС на движения между филиалом и головной, если операции не предполагают этот налог.
• Искажение сальдо между головной и ОП. Ведите взаимный контроль сальдо — остатки по 79 счету должны быть «зеркальными» для обоих участников (головной и филиала).
• Не отражают в учете все ОПЕРАЦИИ. Не допускайте, чтобы расходы или получение имущества филиалом не проводились по 79 счету — это искажает отчетность и налогообложение.

Как исправить: Проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость по 79 счету, сопоставьте записи между всеми подразделениями и головной организацией. В случае расхождений сделайте корректирующие проводки, оформите недостающие первичные документы. Используйте специальные отчеты в бухгалтерских программах для сверки аналитики.

Особенности работы с 79 счетом в популярных бухгалтерских программах

Компании в России для учета по 79 счету активно применяют такие программы, как 1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия и БухСофт. Рассмотрим, как учесть внутренние расчеты между головным и обособленным подразделением в этих решениях.

• 1С:Бухгалтерия
  • Для каждого филиала создайте отдельное подразделение в справочнике.
  • Используйте субсчета 79.1, 79.2 для раздельного учета.
  • Аналитика ведется по подразделениям, договорам и операциям. Автоматизировано формирование всех типовых проводок между юрлицом и филиалами.
  • Доступен сводный отчет по 79 счету с детализацией движений.
• Контур.Бухгалтерия
  • Позволяет открывать отдельные учетные записи для каждого подразделения.
  • Есть встроенная аналитика по 79 счету и поддержка переноса остатков между подразделениями.
  • Возможно распределять хозяйственные операции между головным и ОП.
• Другие программы (БухСофт, Мое дело)
  • Реализоваан учет по субсчетам 79.1, 79.2.
  • Позволяют вести автоматическое зеркальное отражение операций и формировать нужные отчеты для сверки.

Совет: Всегда прописывайте структуру подразделений и используйте технические возможности программ для сверки внутрифирменных операций. Это минимизирует ошибки и упрощает сдачу отчетности.

Заключение

Учет на 79 счете важен для правильной фиксации расчетов между головной организацией и ее обособленными подразделениями. Соблюдайте правила ведения учета и аналитики по каждому филиалу, чтобы избежать типичных ошибок и налоговых претензий.