Эксперты УФНС по Амурской области разъяснили, когда плательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5% или 7%, могут применять ставку 0%.
Нулевая ставка доступна только по ограниченному перечню операций. К ним относятся операции, которые указаны в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При экспорте в ЕАЭС ставка 0% действует даже по товарам, которые по статье 149 НК РФ освобождены от НДС.
При ставках НДС 5% или 7% у плательщика УСН нет права на вычет «входного» НДС, который предъявили поставщики. Это правило действует и тогда, когда товары или услуги использовали для производства экспортных товаров или работ, облагаемых по ставке 0%. Такой НДС нужно включать в стоимость товаров или списывать в расходы.
Применение нулевой ставки нужно подтвердить документами. Их подают вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собрали полный пакет. При экспорте за пределы ЕАЭС налогоплательщик должен передать в инспекцию электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов.
Если в течение 180 дней с даты отгрузки документы не поданы, ставка 0% не применяется. Тогда НДС нужно начислить по ставке 5% или 7% в том квартале, на который приходится день истечения этого срока. Когда документы соберут, налог пересчитают по ставке 0%, а уплаченный НДС можно принять к вычету.
