Ключевые изменения УСН 6% в 2025 году

В 2025 году УСН (упрощённая система налогообложения) в России ждут важные изменения. Новые лимиты, отмена ряда льгот и обязанности с НДС требуют внимания предпринимателей и бухгалтеров. Эта статья подробно разъясняет, что именно меняется, как это повлияет на бизнес, и перечисляет пошаговые действия для спокойного перехода к новым правилам.

Основные изменения в усн 6% в 2025 году

С 2025 года предприниматели и организации на УСН 6% столкнутся с рядом новшеств, которые влияют на возможность применения спецрежима, работу с НДС (налог на добавленную стоимость) и налоги при найме сотрудников.

• Лимиты по выручке и имуществу обновляются. Они будут зависеть от ежегодно утверждаемого коэффициента-дефлятора. Это важно для сохранения права работать по УСН.
• Для работодателей изменяются ставки НДФЛ. Вводится прогрессивная шкала. Меняются и правила начисления страховых взносов по отрасли.
• Появляются новые обязанности по НДС. В отдельных случаях бизнесу нужно исчислять, платить и сдавать отчетность по этому налогу.
• Отменяются повышенные ставки по УСН для организаций, которые превышают определённые лимиты, но ещё не должны переходить на ОСНО (общая система налогообложения).

Все эти изменения нужно учесть при планировании работы в 2025 году и настройке бухгалтерского учёта.

Новые лимиты для применения и перехода на усн

С 2025 года лимиты для УСН закрепляются по новым правилам. Актуальны два ключевых показателя: годовая выручка и остаточная стоимость основных средств (активов).

• Годовая выручка. Новый лимит определяется так: базовое значение по закону (64,5 млн рублей) умножается на коэффициент-дефлятор. На 2025 год коэффициент предварительно установлен на уровне 2,073. Значит, лимит выручки для УСН составит около 133,7 млн рублей (64,5 млн × 2,073).
• Остаточная стоимость основных средств. Базовое значение — 150 млн рублей, умножается на коэффициент-дефлятор 2,073. Лимит на 2025 год — примерно 311 млн рублей.

Пример расчёта:

Показатель	База	Коэффициент-дефлятор	Лимит на 2025 год
Выручка	64,5 млн руб.	2,073	133,7 млн руб.
Основные средства	150 млн руб.	2,073	311 млн руб.

В лимиты не включаются: курсовые разницы, субсидии, стоимость высокотехнологичного оборудования (список утверждает Минэкономразвития). Это означает, что превышение по этим позициям не нарушает лимит и позволяет остаться на УСН.

Но включаются: все доходы от продажи товаров, работ или услуг, другие поступления, если иное не закреплено законом.

Проверяй лимиты по итогам работы за год и при переходе на УСН. Если значения окажутся выше, переход на общую систему налогообложения станет обязательным.

Правила перехода на усн в 2025 году

Перейти на УСН с 2025 года можно при соблюдении нескольких ключевых условий. Оценивай показатели за девять месяцев предыдущего года (до 1 октября). Используй действующий на тот момент коэффициент-дефлятор.

1. Проверь годовую выручку и остаточную стоимость активов за 9 месяцев года (до перехода).
2. Удостоверься, что сумма не превышает лимиты, рассчитанные с учетом коэффициента-дефлятора.
3. Проверь численность работников — она не должна быть больше 130 человек.
4. Подай уведомление в налоговую по утвержденной форме до 31 декабря года, предшествующего переходу.

Порядок перехода прост:

• Сделай расчет лимитов по текущим данным с учетом коэффициента.
• Собери необходимые документы: бухгалтерский баланс, подтверждающие справки и заявление на переход.
• Проверь, соответствует ли твоя деятельность требованиям (отдельные виды бизнеса УСН не разрешают, например, банки, страховые компании, производители подакцизных товаров).
• После проверки сдавай уведомление о переходе в налоговую инспекцию.

Соблюдай все сроки, чтобы не потерять право на упрощёнку. Вступить в систему можно только с начала календарного года.

Отмена повышенных ставок по усн

С 2025 года отменяются повышенные ставки налога для организаций и предпринимателей на УСН (упрощённая система налогообложения) при превышении лимитов. Раньше, если доходы или стоимость основных средств превышали установленные законом значения, налоговая ставка увеличивалась с 6% до 8%. Это правило применялось и в отношении организаций, у которых было более 100 сотрудников.

Теперь в 2025 году действует единая ставка — 6% для всех, кто соответствует новым лимитам. Сверхлимитные ставки более не применяются. Если лимиты превышены, бизнесу нужно перейти на другую систему налогообложения — например, на общую (ОСНО). Оставаться на УСН с обязательствами по завышенной ставке теперь нельзя.

• Снытие повышенных ставок снижает налоговую нагрузку для многих компаний и ИП, позволяет избежать резких скачков платежей из-за небольшого превышения лимитов.
• Для тех, кто уже в первом квартале превысил новые лимиты, переход на другую систему станет обязательным.

Для предприятий с большим штатом отмена повышенной ставки важна: больше нет необходимости постоянно контролировать численность персонала ради сохранения ставки 6%. Это приведёт к более стабильному налоговому планированию.

Упрощёнка и ндс: новые обязанности

В 2025 году для налогоплательщиков на УСН сохраняются случаи, когда нужно платить НДС (налог на добавленную стоимость) даже при работе на упрощёнке. Обычно это возникало при:

• Импортных операциях — ввоз товаров из-за границы.
• Выставлении счета-фактуры с выделенным НДС по просьбе покупателя или по иным основаниям.
• Переводе на ОСНО в течение года после превышения лимитов.

Если вы не оказываете такие услуги и не импортируете, то освобождаетесь от НДС автоматически. Это закрепляется в учётной политике и подтверждается соответствующим уведомлением в инспекцию — бумажным или электронным заявлением, которое также фиксируется через бухгалтерскую программу.

• Автоматическая льгота: УСН-компании не платят и не декларируют НДС, если нет вышеуказанных операций.
• Если появилась операция с НДС — сразу зарегистрируйте нужные документы и проведите расчёт налога.

При импорте любые компании на УСН обязаны начислять и уплачивать НДС на таможне. Ставку определяют по виду товаров: 20%, 10% или 0% (например, для некоторых экспортных и импортных операций).

Важное уточнение: Не забывайте вовремя фиксировать операции с НДС, иначе могут быть штрафы и доначисления. Операции отражаются в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в отчётности.

Ведение документов по ндс для усн

При появлении операций с НДС организации и индивидуальные предприниматели на УСН обязаны вести определённые документы.

• Счета-фактуры — оформляйте на каждую операцию с НДС. В противном случае используйте запись «Без НДС».
• Универсальный передаточный документ (УПД) может заменить стандартный счёт-фактуру. Проверьте, чтобы в УПД корректно указаны ставки налога или пометка «Без НДС».
• Книга продаж — формируйте при реализации с выделенным НДС.
• Книга покупок — обязателен для учёта входящего НДС, если вы его предъявляете.

Правильное оформление счёта-фактуры — обязательное требование, даже если вы работаете на УСН и не являетесь плательщиком НДС в общем порядке. Для покупателей попробуйте добавить пометку «Без НДС» в печатных формах, чтобы избежать лишних вопросов.

Нюанс: При одновременном ведении деятельности с НДС и без него составляйте отдельные документы по каждой части бизнеса. Это снимет вопросы у налоговой службы при проверках.

Документ	Когда оформлять	Особенности
Счёт-фактура	Операции с НДС	Ставка 20%, 10%, 0% или запись «Без НДС»
УПД	По согласованию сторон	Дублирует функцию счёта-фактуры и акта
Книга продаж	Реализация с НДС	Фиксирует налоговые обязательства
Книга покупок	Покупка с входящим НДС	Право на вычет только при переходе на ОСНО

Всегда храните копии всех документов. Несоблюдение порядка ведения бумажных и электронных форм может привести к штрафам.

Особенности общего и особого порядка уплаты НДС

Компании и предприниматели на УСН (упрощённая система налогообложения) с 2025 года могут столкнуться с обязанностью начислять и платить налог на добавленную стоимость (НДС). При этом законодательство предусматривает общий и особый порядок уплаты НДС в зависимости от причины возникновения обязанности.

Общий порядок уплаты НДС: когда применяется

Общий порядок актуален для тех, кто перешёл на УСН с НДС на постоянной основе. В такой ситуации нужно исчислять налог по всем операциям, облагаемым НДС.

• Основные ставки: 20% (стандартная), 10% (отдельные продукты, детские товары), 0% (экспорт), а также пониженные ставки 5% и 7% установлены для некоторых регионов и товаров.
• Можно применять налоговые вычеты при наличии правильно оформленных счетов-фактур и документов.
• НДС включается в стоимость реализуемых товаров и услуг, отражается в отчетности.

Особый порядок уплаты НДС: с какой суммы и по каким операциям

Особый порядок появляется при разовых операциях — например, когда ИП или компания на УСН импортирует товары или продаёт имущество. В таком случае налог уплачивается однократно — без постоянного применения режима НДС.

• Вычеты по таким отдельным операциям не применяются.
• Чаще всего ставка 20%, для некоторых операций — 10%, 0%. По ставкам 5% и 7% уточняйте в региональном законодательстве.
• Налог рассчитывается с таможенной стоимости или, если речь о продаже имущества, — с фактической суммы сделки.

Пример расчёта НДС для УСН

Операция	Сумма сделки	Ставка НДС	Сумма НДС к уплате
Реализация по основной ставке	1 000 000 руб.	20%	166 667 руб.
Импорт товара по ставке 10%	500 000 руб.	10%	45 455 руб.

Плюсы общего порядка — возможность применять вычеты, прозрачная работа с контрагентами. Минусы — больше отчётности и сложнее бухучёт. Особый порядок проще с точки зрения отчётности, но вычеты невозможны.

Порядок сдачи отчётности по НДС для УСН

Компании и предприниматели на упрощёнке, которые должны платить НДС, сдают налоговую декларацию по этому налогу. Требования едины для всех налогоплательщиков.

1. Сроки сдачи: декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
2. Форма отчетности: стандартная форма декларации по НДС утвержденная ФНС. Оформляется электронно с применением усиленной квалифицированной подписи.
3. Квартальные платежи: налог платится по итогам квартала, в такие же сроки, как сдаётся декларация. Оплату делят на три равные части, платёж за каждый месяц нужно отправлять до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
4. Документы для отчётности:
   • Счета-фактуры или универсальные передаточные документы (УПД)
   • Книги покупок и продаж (если ведёте учёт по общему порядку)
   • Расшифровки по операциям без НДС (при необходимости)
5. Типичные ошибки: неучтённые авансы, неточности в декларации, опоздание с подачей, забыли закрыть нулевую декларацию.

Внимание: даже если операции облагаются НДС эпизодически, декларацию нужно сдавать за те кварталы, когда возникла обязанность.

Как учесть НДС при расчёте базы по УСН

Когда вы работаете на УСН «доходы» и выставляете НДС только по отдельным операциям, важно их правильно отражать в базе для расчёта налога.

• Выручка, облагаемая НДС, включается в доходы без налога. При формировании Книги учёта доходов и расходов фиксируйте суммы без НДС.
• В счёте-фактуре укажите «Без НДС», если ваша операция не облагается этим налогом.
• При разовых операциях с НДС (например, при продаже имущества) — налог указывается отдельно в документах, доход по УСН фиксируется без НДС.

Точное отражение этих данных важно для того, чтобы не было претензий со стороны налоговой инспекции.

Продление налоговых каникул для ИП на УСН

С 2025 по 2026 год индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН по-прежнему могут применять налоговые каникулы — льготу, когда налоговая ставка по УСН составляет 0%.

• Федеральные условия: молодые ИП (зарегистрированы впервые после даты, установленной в регионе), применяющие УСН и работающие в производстве, социальной сфере, науке или бытовых услугах.
• Региональные требования: каждый субъект РФ вправе сам устанавливать, к каким кодам ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) и видам услуг применяется льгота.
• Доля дохода от льготируемого вида деятельности должна составлять не менее 70% всех поступлений.

Перед началом применения налоговых каникул проверьте региональное законодательство и подтвердите соответствие условиям (сферу, коды ОКВЭД, предельную сумму дохода).

Изменения для работодателей на УСН

Важные обновления для предпринимателей и организаций на УСН с 2025 года связаны с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами. Вводится прогрессивная шкала по НДФЛ:

• До 2,4 млн рублей в год — ставка 13%
• 2,4–5 млн рублей — 15%
• 5–20 млн рублей — 18%
• свыше 20 млн рублей — 20%

Как подготовить бухгалтерию к новым ставкам:

• В программах 1С, «Моё дело», «Контур.Бухгалтерия» настройте параметры удержания по новым ставкам, укажите разные проценты для соответствующих сотрудников.
• Регулярно обновляйте конфигурации и протоколы расчёта в используемой программе.

По страховым тарифам: для предприятий в обрабатывающей промышленности ставка остается сниженной, но важно следить за критериями — основной вид деятельности, соблюдение доли заработной платы, штатных требований. Снижение ставки сохраняется при выполнении условий по среднесписочной численности и зарплате по отрасли.

Заключение

В 2025 году для бизнеса на УСН вводится много важных изменений. Следите за новыми лимитами, налогами и правилами оформления, чтобы не получить штрафы и не потерять право применять спецрежим.