Заполнение строки 050 в 6-НДФЛ по авансовым платежам

Форма 6-НДФЛ применяется для подачи отчетности о доходах физических лиц и удержанном налоге на доходы (НДФЛ). В 2024 году форма обновилась, и теперь строка 050 третьего раздела стала особенно важной для учета авансовых платежей по патентам. Разберём, для чего нужна строка 050, кто должен её заполнять, и какие авансовые платежи в ней отражаются.

Назначение и структура формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ служит для налогового учёта начисленного и удержанного НДФЛ у работников и иных физических лиц. Ее structure состоит из нескольких разделов:

• Титульный лист — сведения о плательщике.
• Первый раздел — суммовые показатели по начисленному и удержанному налогам.
• Второй раздел — информация о доходах и удержанном налоге по датам.
• Третий раздел — данные про уменьшение суммы налога, включая зачет авансов, уплаченных по патенту (строка 050).

Строка 050 третьего раздела — это строка для суммы НДФЛ, уменьшенной на величину индивидуальных авансовых платежей за патент. Эта строка появилась из-за необходимости правильно учитывать доходы иностранных работников по патенту и взаиморасчеты с ФНС.

Главная цель — правильно посчитать сумму налога, фактически подлежащего уплате после уменьшения на авансы.

Кому необходимо заполнять строку 050 в 6-НДФЛ

Заполнение строки 050 касается только определённых работодателей и налоговых агентов. Сюда входят организации и индивидуальные предприниматели, которые сотрудничают с иностранными гражданами, работающими по трудовому договору на основании патента.

• Если в штате есть иностранцы с патентом, вы обязаны вести учет их авансов и отражать их в 6-НДФЛ.
• Если нет сотрудников-мигрантов с патентом, строку 050 не заполняйте — она остается пустой.
• Прочие налоговые агенты, которым не приходится считать авансы по патентам, данную строку не заполняют.

Важно! Работодатели, у которых есть хотя бы один патентованный иностранный сотрудник, обязаны корректно отражать суммы авансовых платежей в строке 050.

Какие авансовые платежи отражаются в строке 050

В строке 050 указывают только уплаченные иностранными сотрудниками авансовые платежи по патенту, которые подтверждены уведомлением ФНС. Не путайте их с другими налогами или взносами на сотрудников.

• Суммируйте только те авансы, которые официально зачтены согласно уведомлению ФНС.
• Не включайте авансовые платежи, за которые нет подтверждающих документов.
• Отражайте суммы, которые были засчитаны только в отчетном периоде, по конкретным сотрудникам.

Если сотрудник оплатил патент лично, а работодатель получил от ФНС уведомление о зачете, эта сумма уменьшает НДФЛ, подлежащий уплате за этого сотрудника. Если такого уведомления нет, сумму в 050 не включайте.

Учтите: В строке 050 не отображают авансы, уплаченные за иные периоды, если они не подтверждены в отчетном квартале.

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму авансового платежа

Для того чтобы уменьшить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на авансовый платеж, необходимо соблюсти ряд требований.

• Физическое лицо получило уведомление от федеральной налоговой службы (ФНС), подтверждающее уплату авансового платежа по налогу на доходы.
• Работодатель получил это уведомление до начисления и выплаты дохода, по которому производится удержание и расчет налога.
• Размер авансового платежа не превышает сумму исчисленного НДФЛ к удержанию.
• Авансовые платежи засчитываются только по тем доходам, которые указаны в уведомлении.

Примечание: Если уведомление не предоставлено своевременно, уменьшить НДФЛ невозможно. Доходы, к которым применяется уменьшение, должны подпадать под режим налогового резидентства и фиксированные авансовые платежи, либо иные правила, прописанные в уведомлении ФНС.

Процедура получения уведомления ФНС для зачёта авансовых платежей

Перед тем как работодатель сможет зачесть авансовый платеж по НДФЛ, необходимо получить соответствующее уведомление из налоговой инспекции.

1. Физическое лицо обращается в свою инспекцию ФНС с заявлением о выдаче уведомления на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа.
2. Работник предоставляет все подтверждающие документы: квитанции об уплате аванса, документы, подтверждающие резидентство и вид дохода, на который производится авансовый платеж.
3. ФНС проверяет заявление и документы. Срок проверки обычно составляет до 30 дней.
4. После проверки ФНС выдает физлицу или отправляет работодателю уведомление, в котором фиксируется сумма и период действия права на уменьшение НДФЛ.
5. Работодатель получает уведомление на бумаге либо в электронном виде через личный кабинет организации.

Важно: Без уведомления от ФНС применять авансовый платеж для уменьшения суммы НДФЛ нельзя. Все операции проводите только на основании официальных документов.

Пошаговая инструкция заполнения строки 050

Строка 050 формы 6-НДФЛ заполняется в том случае, если у работодателя имеется право уменьшить сумму удержанного налога на сумму авансового платежа по уведомлению ФНС.

1. Получите оригинал уведомления ФНС, где указана сумма авансового платежа, которую можно зачесть по каждому работнику.
2. Проверьте, что зачет производится только по доходам, полученным в отчетном периоде, и подтвердите соответствие сумм удержанного налога исчисленному авансовому платежу.
3. В разделе 1 формы 6-НДФЛ отчитайтесь о совокупных доходах, налоговой базе и рассчитанном налоге за период.
4. В разделе 2 формы 6-НДФЛ укажите даты и суммы получения дохода, удержания и перечисления налога.
5. Впишите сумму зачтённого авансового платежа в строку 050 «Сумма авансовых платежей, подлежащая зачету» за период действия уведомления.

Проверяйте:

• Сумма авансового платежа не больше суммы НДФЛ, рассчитанного к удержанию по конкретному уведомлению.
• В строке 050 отражайте только суммы за тот период, к которому относится уведомление.
• Документально подтвердите наличие уведомления ФНС перед сдачей отчётности.

После внесения суммы в строку 050, обязательно сохраните копию уведомления ФНС и убедитесь, что общий итог удержанного налога уменьшен на отраженную в строке 050 сумму.

Правила отражения авансовых платежей по регионам

Отражение авансовых платежей в строке 050 формы 6-НДФЛ отличается в зависимости от региона. Региональный аспект связан с местом подачи уведомления в ФНС (Федеральная налоговая служба) и территориальной принадлежностью налогоплательщика.

• Если сотрудник работает по месту регистрации организации, укажите сумму аванса в строке 050 по месту этого подразделения.
• Для обособленных подразделений внесите значение по месту их учета в инспекции.
• Важно: Суммы принимаются только по уведомлениям, выданным в том же регионе, где представлен расчет 6-НДФЛ.

Допускается отражать только те авансовые платежи, по которым есть правомерное уведомление от ИФНС на конкретное территориальное отделение, независимо от того, где физически работает сотрудник.

Основные требования и ограничения по заполнению строки 050

• Заполняйте строку 050, только если есть уведомление ФНС о праве уменьшения НДФЛ на сумму авансового платежа.
• Не уменьшайте НДФЛ на основании собственных расчетов или заявлений работника без официального уведомления.
• Отражайте только фактически зачтённые суммы за налоговый период, указанный в уведомлении.
• Не превышайте сумму НДФЛ, причитающегося с дохода, облагаемого по ставке 13% или иной применяемой ставке.
• Для каждого уведомления ведите отдельный учет авансовых платежей.

Запрещено указывать авансовые платежи без подтверждения от налоговой, а также превышать лимит, установленный в уведомлении.

Контрольные соотношения и типичные ошибки при заполнении

Контрольные соотношения нужны для автоматической проверки корректности 6-НДФЛ. Несоответствие выявляется при сдаче отчета через электронный сервис или в ИФНС.

• Сумма авансовых платежей не должна превышать величины рассчитанного дохода и соответствующего налога.
• Не указывайте суммы за пределами соответствующего отчетного периода.
• Основные ошибки:
  • Несоответствие сумм авансов в строке 050 данным уведомления.
  • Указание авансовых платежей по сотруднику, который не предоставил уведомления работодателю.
  • Заполнение строки «на глаз», без учета реально подтверждённых данных из ФНС.

Проверьте, что сумма в строке 050 не превышает налог к удержанию по соответствующей ставке.

Примеры заполнения строки 050 (с разбором расчетов)

Рассмотрим ситуации, в которых строка 050 заполняется с разными исходными данными.

Документально подтверждайте каждое заполнение строки 050 выпиской из уведомления ФНС.

Особенности заполнения строки 050 при разных налоговых ставках и видах доходов

Строка 050 может заполняться при разных ставках налога — 13%, 15%, 30%, если есть соответствующие уведомления.

1. Проверьте соответствие уведомления применяемой ставке по доходу сотрудника.
2. В случае нескольких ставок, суммы указывайте раздельно по каждой ставке.
3. Не объединяйте разные виды дохода или ставки в одной строке 050 — это приведет к ошибке при сверке с налоговой инспекцией.
4. Авансовые платежи подходят только по тем доходам, на которые распространяется уведомление.

Если возникают вопросы по ставке, уточните в уведомлении ФНС. Всегда сверяйте данные отчетности с данными уведомления.

Ответственность работодателя за ошибки в заполнении строки 050

Работодатель несет административную и налоговую ответственность за ошибки в строке 050.

• За некорректные сведения предусмотрен штраф до 500 рублей за ошибку по каждой форме (ст. 126.1 НК РФ).
• За занижение суммы налога грозит пени и штраф по статье 123 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы.
• Повторные или грубые нарушения увеличивают сумму штрафа и могут привести к блокировке счетов.
• Ошибки, выявленные ИФНС, требуют сдачи корректировки 6-НДФЛ.

Рекомендуем: Проверяйте правильность заполнения строки по всем уведомлениям и сохраняйте их для подтверждения перед проверкой инспекции.

Заключение

Правильное заполнение строки 050 в 6-НДФЛ снижает риски штрафов и обеспечивает корректный учет налога. Всегда подтверждайте данные официальными уведомлениями ФНС и внимательно относитесь к деталям по каждому сотруднику.