ФНС РФ разъяснила, как инспекции должны проверять декларации 3-НДФЛ, где заявлен зачет налога, уплаченного за рубежом при получении доходов из-за границы.
В письме от 15.04.2026 № ШЮ-36-13/2999@ ведомство напомнило, что по статье 232 НК РФ **зачет возможен только в случаях, которые прямо предусмотрены международным договором РФ** по вопросам налогообложения.
Если физлицо — резидент РФ заявляет зачет иностранного налога, инспекция должна сначала определить государство, налоговым резидентом которого является источник выплаты дохода, и проверить, есть ли с ним действующий договор об избежании двойного налогообложения на период получения дохода.
Для подтверждения зачета налогоплательщик может представить **копию декларации, поданной в иностранном государстве**, копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Если при камеральной проверке 3-НДФЛ инспекция выявит необоснованный зачет налога, в том числе при отсутствии подтверждающих документов, налогоплательщику направят требование дать пояснения или внести исправления в декларацию.
К письму ФНС также приложила примеры зачета иностранных налогов при уплате НДФЛ в России.
