Минфин в письме от 25.07.2025 № 03-03-07/72149 разъяснил правила налогообложения процентов по облигациям, которые получает личный фонд.
Пункт 1.18 статьи 284 НК РФ устанавливает ставку налога на прибыль для личных фондов — 15% (2% в федеральный бюджет, 13% — в субъекты РФ).
По статье 284.12 НК РФ, личный фонд может применять эту ставку только если более 90% его доходов включены в специальный перечень доходов. Сюда входят и процентные доходы от долговых обязательств любого вида, включая облигации и конвертируемые облигации.
Однако пункт 4 статьи 284 НК РФ определяет специальные ставки для процентных доходов по таким долговым обязательствам. Особых правил для личных фондов не предусмотрено.
Таким образом, процентные доходы личного фонда, указанные в пункте 4 статьи 284 НК РФ, облагаются налогом на прибыль по установленным специальным ставкам — от 0% до 20%. Например, для доходов по облигациям российских организаций применяется ставка 20%.
Минфин ранее занимал такую же позицию (письмо от 09.01.2025 № 03-03-07/227).
Возьмем все проблемы с бухгалтерией на себя! Тарифы ниже рыночных!
