ФНС РФ уточнила правила заполнения декларации по УСН для индивидуальных предпринимателей, уменьшающих налог на сумму фиксированных страховых взносов с доходов, превышающих **300 000 рублей**.
В письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ ведомство напомнило, что статья 346.21 НК РФ позволяет ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за данный налоговый период.
В письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ ФНС сообщила, что страховые взносы в размере **1%** с доходов, превышающих **300 000 рублей**, за 2024 год могут быть учтены в уменьшение налога по выбору налогоплательщика как в 2024, так и в 2025 годах.
При этом сумма страховых взносов, на которые ИП уменьшил налог по УСН за 2024 год, не учитывается при уменьшении налога за 2025 год. Такой подход будет актуален и для последующих расчетных периодов.
ФНС также уточнила особенности заполнения декларации по УСН, новая форма которой утверждена приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Раздел 2.1.1 декларации теперь дополнен строками **150 — 162**.
Эти строки заполняются ИП для отражения суммы страховых взносов, установленных статьей 430 НК РФ, учтенной в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации. При отсутствии какого-либо показателя в строках 150 — 162 ставится цифра «0».
Например, налогоплательщик в **2024** и **2025** годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов. За 2024 год страховые взносы составят **7 000 рублей**, а за 2025 год — **12 000 рублей**.
Если налогоплательщик уменьшил налог по УСН за **2024 год** только на **5 000 рублей** из **7 000 рублей**, оставшуюся сумму можно учесть в **2025 году**. Исчисленные страховые взносы за **2025 год** налогоплательщик решил учесть в полном объеме.
Таким образом, при представлении декларации по УСН за **2025 год** сумма страховых взносов будет отражаться, следуя новым указаниям ФНС.
