Минфин разъяснил, как считать базу по налогу на имущество по объектам, полученным по концессионному соглашению.
В письме от 22.07.2025 № 03-05-04-01/71025 указано, что налогом облагается недвижимость, учтенная на балансе организации как основные средства, если база по такому имуществу определяется по среднегодовой стоимости.
Порядок оценки имущества для целей налога на прибыль по главе 25 НК РФ к концессионной недвижимости не относится.
Чтобы определить базу по налогу на имущество, используют остаточную стоимость объектов. Она формируется по правилам бухучета, закрепленным в учетной политике организации.
Пункт 12 ФСБУ 6/2020 определяет, что основные средства первоначально отражаются по первоначальной стоимости. В дальнейшем оценка может идти по первоначальной или переоцененной стоимости. Способ оценки выбирается для всей группы ОС.
В балансе ОС отражаются по балансовой стоимости: первоначальная стоимость минус амортизация и обесценение (п. 25 ФСБУ 6/2020).
По статье 378.1 НК РФ имущество, переданное или созданное концессионером по концессии, облагается налогом у концессионера.
Итак, база по налогу на имущество по концессионной недвижимости – это остаточная стоимость, включающая последующие капитальные вложения на улучшение или восстановление объекта.
Организация проводит тест на обесценение активов самостоятельно, согласно МСФО (IAS) 36 и закону о бухучете от 06.12.2023 № 402-ФЗ.
ФНС довела эти разъяснения налоговым органам письмом от 24.07.2025 № СД-4-21/6946@.
Возьмем все проблемы с бухгалтерией на себя! Тарифы ниже рыночных!
