ФНС России пояснила порядок уплаты НДС и заполнения декларации при продаже медных полуфабрикатов. С 1 июля 2025 года вступили в силу положения статьи 161 НК РФ. Теперь покупатели медных полуфабрикатов обязаны платить НДС за продавцов расчетным методом вне зависимости от своего налогового режима.
Это правило применяется только при:
- продаже медных полуфабрикатов организациями или ИП, которые не включены в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо перечень производителей медных полуфабрикатов,
- покупатели — организации или ИП, включенные в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Перечни производителей утверждаются ежеквартально приказами Минпромторга и ФНС России. На 3 квартал 2025 года такие перечни утверждены приказами от 26.06.2025 № 3119/ЕД-7-3/561@ и № 3120/ЕД-7-3/560@, на 4 квартал 2025 года — приказами от 17.09.2025 № 4613/ЕА-7-3/812@ и от 18.09.2025 № 4634/ЕА-7-3/811@.
Если покупатель не входит в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, обязанности налогового агента у него не возникает. В этом случае продавцы сами рассчитывают и уплачивают НДС.
Продавцы и налоговые агенты-покупатели ведут книги продаж и покупок, а также журнал учета счетов-фактур по правилам постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
ФНС напомнила: порядок заполнения счетов-фактур, книг продаж и покупок, а также журнала учета счетов-фактур при продаже лома металлов и других подобных товаров ранее был разъяснен в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. Аналогичный порядок применяется и при продаже медных полуфабрикатов.
Операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами и налоговыми агентами-покупателями в разделах 3, 8 и 9 декларации по НДС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
Особенности заполнения разных разделов декларации по этим операциям разъяснены ФНС в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@. ФНС рекомендует использовать эти разъяснения при сдаче декларации за 3 квартал 2025 года.
Если налоговый агент-покупатель медных полуфабрикатов не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то операции по реализации отражаются в разделе 2 декларации, как указано в разделе IV Порядка заполнения декларации. В строке 070 такого раздела указать код 1011715 (он применяется также при операциях с ломом, отходами металлов, макулатурой).
Возьмем все проблемы с бухгалтерией на себя! Тарифы ниже рыночных!
