Минфин разъяснил, как ИП на УСН учитывать НДС, если в 2026 году он получил оплату за услуги, оказанные в 2023–2025 годах.
В письме от 07.08.2026 № 03-07-11/68757 ведомство напомнило, что по статье 167 НК РФ базу по НДС определяют по наиболее ранней из дат. Если первой датой была отгрузка или оказание услуги, то НДС начисляют на дату оказания услуги. При последующей оплате базу по НДС повторно не считают.
Если ИП на УСН в 2025 году уже был плательщиком НДС, то услуги 2025 года он учитывал по НДС на дату их оказания. Значит, деньги, которые он получил в 2026 году за эти услуги, в базу по НДС второй раз не включают.
Если в 2025 году ИП был освобожден от НДС, то оплата, полученная в 2026 году за услуги 2025 года, тоже не попадает в базу по НДС в 2026 году. По услугам 2023 и 2024 годов ситуация та же: в эти годы ИП не признавались плательщиками НДС, поэтому включать такие суммы в базу по НДС за 2026 год не нужно.
При этом деньги, полученные в 2026 году за услуги 2023–2025 годов, ИП учитывает в доходах по УСН за 2026 год. Эти суммы также включают в расчет предельного дохода для освобождения от НДС и для применения ставок НДС 5% или 7%.
