ФНС РФ уточнила порядок уплаты налога по ПСН, если ИП утратил право на патент. В письме от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@ ведомство напомнило: по статье 346.45 НК РФ ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который выдали патент, если есть основание из пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.
Налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ за этот период уменьшается на сумму налога, уплаченную по ПСН. Если ИП утратил право на патент, суммы, уже зачтенные в счет ПСН, не возвращают и не засчитывают обратно, но их можно учесть при расчете налога по УСН.
ФНС привела пример. ИП получил патент на период с 01.01.2026 по 31.12.2026 и с 01.01.2026 применял УСН. Сумма налога по патенту составила 90 000 рублей. Из них 20 000 рублей зачли в счет оплаты по сроку 01.04.2026.
Если ИП 10.07.2026 подал заявление об утрате права на ПСН, а основание для утраты возникло 01.07.2026, налоговая аннулирует начисления по ПСН за оставшийся срок. Сумму 20 000 рублей, уже зачтенную по сроку 01.04.2026, не аннулируют и не возвращают.
Во втором примере ИП подал заявление 31.03.2026, а основание для утраты права на ПСН возникло 20.03.2026. В этом случае налоговая аннулирует начисления по сроку 01.04.2026 в сумме 10 000 рублей и по сроку 28.12.2026 в сумме 20 000 рублей.
