В НК РФ внесли поправки, которые дают малому и среднему бизнесу больше возможностей для вычетов по НДС по длящимся договорам, заключенным до перехода на уплату налога.
Соответствующий Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации. Новые нормы вступили в силу с 25 апреля 2026 года.
По НК РФ, если покупатель перечислил продавцу на УСН, который был освобожден от НДС, аванс до 1 января 2026 года, а поставка прошла уже в 2026 году, НДС с такого аванса не исчисляется.
Если стороны не договорились изменить цену договора и доплатить продавцу НДС, то при отгрузке в 2026 году нужно исходить из того, что цена уже включает НДС. При расчете налога применяют ставку 5/105 или 7/107, а при общих ставках — 22/122 или 10/110.
Теперь в статью 346.15 НК РФ внесли правило, по которому организации и ИП на УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, могут при отгрузке товаров, оплаченных в 2025 году, уменьшить доходы на сумму НДС, предъявленную покупателю. Это касается только той части налога, которую не получили дополнительно к цене товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Такой же подход разрешили применять и в случаях, когда аванс был получен до 1 января 2025 года, а отгрузка прошла в 2025 году или позже, в период, когда плательщик УСН уже начал исполнять обязанности по НДС.
Кроме того, поправки в статью 346.45 НК РФ дают право ИП, которые потеряли право на ПСН и стали плательщиками НДС, принимать к вычету суммы НДС.
