ФНС РФ разъяснила, как плательщик УСН должен рассчитывать НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года. В методических рекомендациях указано, что если покупатель внес аванс до 1 января 2026 года, а поставка товаров или услуг состоится в 2026 году, то НДС с аванса, полученного в 2025 году, **не исчисляется**.
Если стороны договора не согласовали изменение цены с доплатой НДС, то при отгрузке товаров в 2026 году, когда поставщик на УСН уже не освобожден от НДС, **цена договора включает НДС**. Сумму НДС можно определить по расчетным ставкам 5/105 или 7/107 (при специальной ставке), либо 22/122, 10/110 (при общеустановленных ставках).
Например, если плательщик УСН получил в III квартале 2025 года аванс 100 рублей без НДС, а отгрузка произошла 1 апреля 2026 года, то он должен будет применить ставку 5 %. В этом случае сумма НДС составит: (100 * 5/105) = 4,76 рубля. **Эта сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет**.
Важно отметить, что аналогичный подход применялся и ранее, когда компании получали аванс в 2024 году, а отгрузка происходила в 2025 году. Однако в 2026 году это правило **уже не применяется** и исключено из методических указаний.
Возьмем все проблемы с бухгалтерией на себя! Тарифы ниже рыночных!
